印度不仅税制复杂,在税率上针对不同情况也存在很大差异,是让外国投资者和与印度有商业往来的中国人头痛的问题之一。
以下就大家比较关心的部分源头代扣税(TDS,
Tax Deducted at Source)的代扣时间、税率进行细化,供参考。
TDS是所得税的组成部分,是各种形式的预扣税。
根据2017-18年预算。部分TDS(源头代扣税)税率如下表所示。
章节
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收入性质
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扣除时间
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代缴税税率
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192
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工资
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支付工资时(每月)——对一财年工资应纳税总额进行预估,超过免税限额的部分进行代扣
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累进税率:请点击表格前的文章“关注 |印度现行所得税税率”了解
(无税卡的情况下,为30%)
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192A
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雇员公积金的累计金额(根据《1952年雇员公积金法案规定》)
(从2015年6月1日起生效)
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从2016年6月1日起,累计超过Rs.50,000 /-的部分进行代扣。(之前为Rs.30,000 /-)
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10%
(无税卡的情况,为30%)
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193
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证券利息
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支付时进行代扣,利息超过Rs.10,000 /-, 债券的(Debentures)限额则为Rs.5000 /-;
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10%
(无税卡的情况,为20%)
)
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194
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除第115O条以外的股息
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付款至股东前,除按115O项下规定分派的红利的情况,金额超过Rs.2,500 /-的部分进行代扣。
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10%
(无税卡的情况,为20%)
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194A
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除“证券利息”以外的利息
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支付时进行代扣。
金额超过Rs.5,000 /-。
若是银行利息、合作银行向其成员贷款利息,则限额为Rs.10,000/-。
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10%
(无税卡的情况,为20%)
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194B /194BB
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通过赢取彩票,填字游戏,纸牌游戏、赛马等获取的收入
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彩票:
Rs.5000/-(2016年4月1日至2016年5月31日)
Rs.10000/-(2016年6月1日之后)
赛马:
Rs.5000/-(2016年4月1日至2016年5月31日)
Rs.10000/-(2016年6月1日之后)
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30%
(无税卡的情况,为30%)
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194C
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付款至承包商/分包商
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支付时代扣。
特定合同的金额超过Rs.30,000 /-或全年合同总金额超过Rs.75,000 /-(从 2016年6月1日,增至Rs.100,000,)
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2% - 向除个人/ HUF(印度教不可分割家庭)以外的承包商/分包商付款
(无税卡的情况,为20%)
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1% -
向个人/ HUF承包商/分包商付款(无税卡的情况,为20%)
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194D
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保险佣金
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支付时代扣,
Rs.20000/-(2016年4月1日至2016年5月31日)或
Rs.15000/-(2016年6月1日之后)
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10%
2016年4月1日至2016年5月31日
(5% 于2016年6月1日起生效)
(无税卡的情况,为20%)
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194DA
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人寿保险的保险金支付
(包括红利)
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付款时代扣,金额或全年总金额超过Rs.1,00,000 / -。
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2%
(1%,从 2016年6月1日起生效)
(无税卡的情况,为20%)
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194E
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向非居民运动员或体育协会付款
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支付时代扣
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20%
(无税卡的情况,为20%)
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194EE
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国家储蓄计划(NSS)下的存款支付
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支付时代扣, Rs.2500 / -。
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20%(2016年4月1日至2016年5月31日)
10%(2016年6月1日之后)
(无税卡的情况,为20%)
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194G
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销售彩票的佣金
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支付时代扣
Rs.1,000 / -(2016年4月1日至2016年5月31日)或Rs.15000/-(从2016年6月1日起生效)
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10%
从2016年4月1日至2016年5月31日
5%(从2016年6月1日起生效)
(无税卡的情况,为20%)
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194H
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支付经纪佣金
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支付时代扣, Rs.5000 / -。(Rs.15000/-,2016年6月1日起生效)
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10%
从2016年4月1日至2016年5月31日
5% 从2016年6月1日起生效
(无税卡的情况,为20%)
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194I
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租金
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支付时代扣, Rs.1,80,000/-,
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10%-出租土地、建筑物或家具获得的租金
(无税卡的情况,为20%)
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2% - 出租
机械,工厂或
设备获得的租金(无税卡的情况,为20%)
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194IA
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转让除农业用地以外的特定不动产的收入
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支付时代扣,土地位于指定地点且
金额超过Rs.50 Lakh。
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1%
(无税卡的情况,为20%)
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194IB
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个人或HUF支付的租金,但不包括194I条规定的租金(从2017年6月1日起生效)
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支付上一年的最后一个月或租赁期最后一个月(房屋在一年里是闲置的情况)的租金,支付时代扣。
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Rs.50,000/-,扣除5%
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194IC
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根据“联合开发协议”或其他类似协议支付对价(非实物)
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支付时代扣。
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所有收入,扣除10%(从2017年4月1日起生效)
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194J
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通过下列项目获得的收入:
a)专业服务费,
b)技术服务费
c)版权,
d)董事薪酬/费用/佣金
e)进行任何与商业无关的活动
f)共享任何与专有技术,专利,版权等无关的信息。
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支付时代扣, Rs.30,000 / -
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10%
(无税卡的情况,为20%)
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194LB
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向非居民或外国公司支付基础设施债务基金(IDF,专门投资基础设施建设的基金)的利息
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支付时代扣
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(无税卡的情况,为20%)
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194LBC
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金融资产证券化信托投资收入(从2016年6月1日起生效)
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支付时代扣
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25%-居民个人或HUF
30%-其他居民
40%-非居民公司,
30%-除公司外的非居民
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195
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其他
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支付时代扣
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适用平均税率
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#适用的附加费、教育税、中等和高等教育税将被添加到上述税率中。
澜亭问答
在了解上述不同行业的TDS税率后,以问答形式对一些基本疑问进行总结和回答:
1. 作为在印度没有实体的外国公司,当印度方向我公司付款的情况下,我们是否需要在印度缴纳税收?如果需要,税率为多少?如何缴纳?
LANDING:外国公司或者个人从印度获得收入均需在印度缴纳所得税,以不同的明目申报的税收按不同的TDS税率由合作的印方进行代扣并向政府缴纳。从上述表格可以得出,有税卡(PAN CARD)和没有税卡的TDS税率是相差很大的,因此当您的印度合作伙伴要求您在印度获取税卡,其目的是为了减少费用汇出印度时被征收大量的TDS。
2. 如果我印度公司的员工年收入未达到Rs.250,000/-,每个月是否要代扣TDS?
LANDING:虽然公司员工的薪水未达到法定纳税的额度,但无法保证员工有其它方面的收入,雇主可以进行代扣,上一财年结束后,员工的总体收入未超过法定纳税额度,员工可向相关税务部门申请税收返还。
3. 如果TDS代缴义务人没有履行义务代扣TDS,或者代扣后没有缴纳给政府,后果是什么?
纳税人不因代缴义务人的不作为而导致应纳税额减少。
4. 如何得知扣缴义务人在我的收入中扣除了多少TDS?
向代缴义务人索要TDS Certificate, 或者在https://incometaxindiaefiling.gov.in#sthash.hdTbWvic.dpuf 网站中注册帐号、密码来查看你的Form 26AS。
5. 扣缴义务人没有给我TDS Certificate我能和相关部门主张返还税收吗?
可以。
6. PAN和TAN什么区别?
PAN(Permanent Account Number)是应纳税人需获得的“税卡”,而TAN(Tax Deduction Account Number)是代缴义务人应获取的代扣税号。
7.
如何界定居民和非居民?
自然人:不论国籍,上个年度在印度呆满182天。
公司:根据印度公司法注册的公司,如外国公司的子公司为印度居民。联络处、项目办公室、分公司均为非居民。但上一年度外国公司的控制和管理完全是在印度,则可能会被视为印度居民。
8. 外国公司获取税卡需要准备哪些材料?
LANDING:经认证的公司的营业执照及填写相应申请表。